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關于規范工會票據審計工作的規定
來源:本站  2014-09-12  作者:網站管理員01   點擊量:

關于規范工會票據審計工作的規定

 
第一條  為規范工會票據審計工作,進一步嚴肅財經紀律,遏制涉票違法違規事項的發生,維護工會正常的經濟秩序,制定本規定。
第二條 本規定所指票據包括發票和財政票據。發票按照稅收征管范圍劃分為國稅、地稅發票。財政票據分為政府非稅收入票據和其他財政票據。
發票是指在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中,開具、收取的收付款憑證。
財政票據是指國家機關、事業單位、社會團體、經法律法規授權的具有管理公共事務職能的其他組織機構在依法履行或代行政府職能、提供社會公共服務過程中,向管理和服務對象開具的由財政部門統一印制的收款憑證。
第三條 各級工會和工會企事業單位在采購貨物,接受加工、修理修配勞務時應索取國稅機關監制的發票;在接受交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通信、文化體育、餐飲娛樂等服務和銷售不動產、轉讓無形資產時應索取地稅機關監制的發票;支付各級國家機關、事業單位、社會團體以及其他組織非稅收入和其他收入時,應取得財政部門批準的政府非稅收入票據和其他財政票據。
第四條 不合規票據和假票據是指違反《中華人民共和國發票管理辦法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《關于清理整合中央財政票據的通知》等法規印制、領購、開具、取得的票據。不合規票據和假票據的主要特點如下:
(一) 非正式票據;
(二) 私自印制、偽造、變造、過期作廢的票據;
(三) 內容不真實,虛構經濟業務;
(四) 以其他憑證代替;
(五) 擴大使用范圍;
(六) 未加蓋財務印章或發票專用章;
(七) 項目填寫不全,字跡不清楚,自行涂改;
(八) 其他不符合法律法規規定的票據。
第五條 按照全面審計、突出重點的原則,經審會應將工會機關及工會企事業單位的日常公用經費支出、管理費用、工程建設、物資采購等方面的票據作為票據審計的重點范圍。
第六條 在票據審計工作中,一方面要發現和查處票據違法違規問題,另一方面要對是否按照《會計基礎工作規范》等法律法規的要求建立健全相關內部控制制度予以關注。對于沒有建立票據審核、報銷等相關內部控制制度或者相關內部控制制度未落實的,應當在審計報告中予以披露并提出改進意見或建議。
第七條 在票據審計工作中應當并督促財務人員充分利用下列手段鑒別票據的真偽:
(一) 稅務機關提供的票據網絡查詢、電話查詢;
(二) 票面防偽信息;
(三) 工商管理機關提供的出票企業基本信息網絡查
詢;
(四) 提請稅務機關鑒定。
第八條 應當根據被審計單位原始憑證的數量和審計資源合理確定抽查票據的比例和金額起點,提高審計效率。
第九條 進行票據審計時,應當適當抽取部分發票,檢查該經濟業務的真實性;對于發現的假票據,應當對其經濟業務的真實性進行審計。
第十條 應當根據《中國工會審計條例》的有關規定,充分考慮違法違規票據的金額和性質,根據情節輕重提出相應的審計意見。
(一)對使用不合規票據和假票據(未虛構經濟業務的)報銷的,被審計單位應當改正錯誤做法。同時要建立健全相關內部控制制度,責成財務部門有關業務人員嚴格票據管理,避免類似問題的再次出現。對經教育、培訓仍不能嚴格執行國家票據管理規定的,被審計單位應選派具有職業能力的人員從業。
(二)對使用假票據并虛構經濟業務,情節較輕的,被審計單位對當事人應進行批評教育及經濟處罰;情節嚴重的,被審計單位對當事人應進行經濟處罰或紀律處分。
(三)構成犯罪的,按有關程序移送有關部門處理。
第十一條 本規定由中華全國總工會經費審查委員會負責解釋。
第十二條 本規定自發布之日起施行。


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